內(nèi)部控制體系建設(shè)是指企業(yè)為了有效管理和控制風險,，保障企業(yè)利益和業(yè)務(wù)運作的正常進行而進行的一系列組織和制度建設(shè)。以下是內(nèi)部控制體系建設(shè)的一些常見內(nèi)容：1.內(nèi)部控制目標和策略：明確企業(yè)的內(nèi)部控制目標,，例如保護企業(yè)資產(chǎn),、確保財務(wù)報告的準確性和可靠性、促進業(yè)務(wù)運作的高效性等,，并制定相應(yīng)的控制策略,。2.內(nèi)部控制制度和規(guī)范：建立和完善各項內(nèi)部控制制度和規(guī)范，包括財務(wù)制度,、采購制度,、人力資源制度等，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各項活動的進行,。3.風險管理體系：建立風險管理體系,，包括風險識別、風險評估,、風險防范和風險應(yīng)對等,，識別和評估企業(yè)面臨的各類風險，并采取相應(yīng)的控制措施,。4.內(nèi)部控制流程和程序：建立和完善各項內(nèi)部控制流程和程序,，包括業(yè)務(wù)流程、審批流程,、授權(quán)流程等,，確保各項業(yè)務(wù)活動按照規(guī)定的程序進行。5.內(nèi)部控制責任和分工：明確各部門和崗位的內(nèi)部控制責任和分工,，確保各項業(yè)務(wù)活動有專人負責,，并建立相應(yīng)的授權(quán)和審批程序。6.內(nèi)部控制監(jiān)督和檢查：建立內(nèi)部控制監(jiān)督和檢查機制，包括內(nèi)部審計,、自查和外部審計等,，對企業(yè)的各項活動進行監(jiān)督和檢查，發(fā)現(xiàn)問題并及時糾正,。內(nèi)部控制需要建立內(nèi)部審計和風險管理的部門或機構(gòu),。內(nèi)部控制設(shè)計原則

內(nèi)部控制活動按照不同的分類標準，可以劃分不同類型,；1.按控制活動的作用,，劃分為預(yù)防性控制、檢查性控制,、糾正性控制和補償性控制,；2.按照控制活動的目標，劃分為戰(zhàn)略目標控制活動,、經(jīng)營控制活動,、財務(wù)報告控制活動和合規(guī)性控制活動；3.按控制內(nèi)容,，劃分為公司層面控制和業(yè)務(wù)活動層面控制,；4.按照控制手段，劃分為手工控制和自動控制,?？刂瞥绦蛟O(shè)計中必須貫徹不相容職務(wù)分離的原則，這是控制程序能否有效的基礎(chǔ),。它包括下列內(nèi)容：（1）授權(quán)進行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離,；（2）執(zhí)行某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)和審核這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；（3）執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和記錄該項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離,；（4）保管某些財產(chǎn)物資和對其進行記錄的職務(wù)要分離,；（5）保管某些財產(chǎn)物資和核對實存數(shù)與賬存數(shù)的職務(wù)要分離；（6）記錄明細賬和記錄總賬的職務(wù)要分離,；（7）登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要分離,。當然，控制活動也應(yīng)與風險評估相結(jié)合,。管理層在進行風險評估時,，應(yīng)該針對該特定風險找出并實施有效的措施，這些被確定用于管理風險的行動也用于重點關(guān)注控制活動是否已經(jīng)到位,，以有助于確保正確,、及時地執(zhí)行這些控制活動?？刂苹顒雍艽蟪潭壬鲜瞧髽I(yè)盡力實現(xiàn)其商業(yè)目標的過程的一部分,。內(nèi)部控制局限性內(nèi)部控制可以提高組織的反應(yīng)能力和適應(yīng)力,。

內(nèi)部控制的方法主要包括：組織結(jié)構(gòu)控制、授權(quán)批準控制,、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制,、財產(chǎn)保全控制,、人員素質(zhì)控制、風險控制,、內(nèi)部報告控制,、電子信息系統(tǒng)控制等。1,、組織結(jié)構(gòu)控制要求貫徹不相容職務(wù)相分離的原則,，合理設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，科學劃分職責權(quán)限,，形成相互制衡機制,。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄,、會計記錄與財產(chǎn)保管,、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核、授權(quán)批準與監(jiān)督檢查等職務(wù),。2.授權(quán)批準控制要求單位明確規(guī)定授權(quán)批準的范圍,、權(quán)限、程序,、責任等相關(guān)內(nèi)容,，單位內(nèi)部的各極管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù),。3.會計系統(tǒng)控制要求單位必須依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度等法律法規(guī),，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證,、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序,，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計控制系統(tǒng),。4.預(yù)算控制要求單位加強預(yù)算編制,、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析,、預(yù)算考核等環(huán)節(jié)的管理,，明確預(yù)算項目，建立預(yù)算標準,，規(guī)范預(yù)算的編制,、審定,、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算差異,，采取改進措施,，確保預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算內(nèi)資金實行責任人限額審批,，限額以上資金實行集體審批,。

內(nèi)部控制體系的搭建過程可以分為以下幾個步驟：1.確定目標和范圍：首先需要明確內(nèi)部控制體系的目標和范圍。目標可以包括風險管理,、資產(chǎn)保護,、合規(guī)性等方面，范圍可以涵蓋組織的各個業(yè)務(wù)流程和職能部門,。2.風險評估與識別：進行風險評估,，識別組織面臨的各種內(nèi)部和外部風險?？梢圆捎蔑L險矩陣或風險評估工具,，對風險進行分類和評估，確定重要風險點和薄弱環(huán)節(jié),。3.設(shè)計控制活動：根據(jù)風險評估的結(jié)果,，設(shè)計適當?shù)目刂苹顒觼砉芾砗涂刂骑L險?？刂苹顒涌梢园ㄖ贫群土鞒淘O(shè)計,、權(quán)限設(shè)置、審批程序,、內(nèi)部審計等,，確保風險得到有效控制和管理。4.實施與執(zhí)行：將設(shè)計好的控制活動付諸實施,，并確保其有效執(zhí)行,。這包括制定和發(fā)布內(nèi)部控制制度和流程、培訓員工,、建立信息系統(tǒng)和報告機制等,，確保控制活動得到執(zhí)行,。5.監(jiān)督與評估：建立監(jiān)督機制,，對內(nèi)部控制體系的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評估?？梢圆捎脙?nèi)部審計,、自查和自評等方式，發(fā)現(xiàn)問題和不足,，并及時采取糾正措施,。6.持續(xù)改進：內(nèi)部控制體系是一個持續(xù)改進的過程,。根據(jù)監(jiān)督和評估的結(jié)果，及時調(diào)整和改進控制活動,，提高內(nèi)部控制的效能和適應(yīng)性,。內(nèi)部控制是管理層的責任，需要得到全體員工的支持和配合,。

“內(nèi)部控制五要素”包括內(nèi)部環(huán)境,、風險評估、控制活動,、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。其中,，內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ),，風險評估是依據(jù)，控制活動是手段,，信息與溝通是載體,，內(nèi)部監(jiān)督是保障。企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)及完善需要涵蓋,、遵循“內(nèi)控五要素”理念原則,，“內(nèi)控五要素”貫穿于企業(yè)日常經(jīng)營管理活動流程始終，任何一項內(nèi)控活動,、制度及流程無不體現(xiàn)著“內(nèi)控五要素”的原則,。“內(nèi)控五要素”彼此構(gòu)成一個整體,，相互關(guān)聯(lián),、相互影響，缺一不可,。缺少其中一個要素,，內(nèi)控整體有效性便會受到影響。內(nèi)部控制需要建立有效的內(nèi)部報告和糾正機制,。內(nèi)部控制咨詢費用

內(nèi)部控制需要建立適當?shù)牟少徍秃贤芾碇贫?。?nèi)部控制設(shè)計原則

內(nèi)部控制體系建設(shè)方案是指為了確保組織的有效運作和風險管理，建立和實施一套完整的內(nèi)部控制體系的計劃和方法,。以下是一個常見的內(nèi)部控制體系建設(shè)方案的步驟：1.風險評估：首先,，對組織的風險進行評估，確定可能存在的內(nèi)部控制風險和問題,。這可以通過風險識別,、風險評估和風險優(yōu)先級排序等方法來進行。2.目標設(shè)定：根據(jù)風險評估的結(jié)果,，制定明確的內(nèi)部控制目標和指標,。這些目標應(yīng)該與組織的戰(zhàn)略目標和業(yè)務(wù)需求相一致,，并具備可衡量性和可追蹤性。3.內(nèi)部控制策略：制定內(nèi)部控制策略,，包括內(nèi)部控制的原則,、政策和程序。這些策略應(yīng)該覆蓋組織的各個方面,，包括財務(wù)管理,、人力資源管理、采購管理等,。4.控制活動設(shè)計：根據(jù)內(nèi)部控制策略,，設(shè)計具體的控制活動和程序。這些控制活動應(yīng)該能夠有效地管理和監(jiān)督組織的關(guān)鍵活動和決策,，包括審批流程,、賬務(wù)處理、庫存管理等,。5.資源配置：確定內(nèi)部控制所需的資源,，包括人力、技術(shù)和財務(wù)資源,。確保有足夠的資源來支持內(nèi)部控制的實施和執(zhí)行,。6.信息系統(tǒng)建設(shè)：建立和完善信息系統(tǒng)，以支持內(nèi)部控制的實施和監(jiān)督,。包括建立合適的信息系統(tǒng)架構(gòu),、數(shù)據(jù)安全和訪問控制等。內(nèi)部控制設(shè)計原則