6月28日,，財(cái)政部,、審計(jì)署,、銀監(jiān)會(huì),、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱基本規(guī)范）,?；疽?guī)范自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行,，鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行基本規(guī)范的上市公司,，應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià),，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并可聘請(qǐng)具有證券,、期貨業(yè)務(wù)資格的中介機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì),。基本規(guī)范共七章五十條,，各章分別是：總則,、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,、控制活動(dòng),、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督和附則,?；疽?guī)范堅(jiān)持立足我國(guó)國(guó)情、借鑒國(guó)際慣例,，確立了我國(guó)企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)框架,，并取得了重大突破。內(nèi)部控制需要建立適當(dāng)?shù)钠髽I(yè)文化和價(jià)值觀,。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制策略

內(nèi)部控制是組織內(nèi)部的管理體系和程序,，旨在確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)的合規(guī)性、有效性和高效性,。它包括一系列控制措施和流程,，旨在防止和識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn),、錯(cuò)誤和不規(guī)范行為。內(nèi)部控制的目標(biāo)是保護(hù)企業(yè)利益和財(cái)務(wù)資源的安全性,，并確保企業(yè)達(dá)到其預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),。有效的內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)建立規(guī)范的運(yùn)營(yíng)流程、明確責(zé)任和權(quán)限,、確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性,、防范欺騙等違法行為。內(nèi)部控制的要素包括控制環(huán)境,、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,、控制活動(dòng)、信息和溝通以及監(jiān)督與反饋,?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，涉及企業(yè)的組織文化,、道德價(jià)值觀和領(lǐng)導(dǎo)層的承諾,。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估則是識(shí)別和評(píng)估企業(yè)面臨的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，以便采取相應(yīng)的控制措施什么是內(nèi)部控制內(nèi)部控制需要建立有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估機(jī)制,。

內(nèi)部控制體系的搭建過程可以分為以下幾個(gè)步驟：1.確定目標(biāo)和范圍：首先需要明確內(nèi)部控制體系的目標(biāo)和范圍,。目標(biāo)可以包括風(fēng)險(xiǎn)管理、資產(chǎn)保護(hù),、合規(guī)性等方面,，范圍可以涵蓋組織的各個(gè)業(yè)務(wù)流程和職能部門。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與識(shí)別：進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,，識(shí)別組織面臨的各種內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn),。可以采用風(fēng)險(xiǎn)矩陣或風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具,，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類和評(píng)估,，確定重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)。3.設(shè)計(jì)控制活動(dòng)：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果,，設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)來管理和控制風(fēng)險(xiǎn),。控制活動(dòng)可以包括制度和流程設(shè)計(jì),、權(quán)限設(shè)置,、審批程序、內(nèi)部審計(jì)等,，確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制和管理,。4.實(shí)施與執(zhí)行：將設(shè)計(jì)好的控制活動(dòng)付諸實(shí)施，并確保其有效執(zhí)行,。這包括制定和發(fā)布內(nèi)部控制制度和流程,、培訓(xùn)員工,、建立信息系統(tǒng)和報(bào)告機(jī)制等，確?？刂苹顒?dòng)得到執(zhí)行,。5.監(jiān)督與評(píng)估：建立監(jiān)督機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制體系的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估,?？梢圆捎脙?nèi)部審計(jì)、自查和自評(píng)等方式,，發(fā)現(xiàn)問題和不足,，并及時(shí)采取糾正措施。6.持續(xù)改進(jìn)：內(nèi)部控制體系是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過程,。根據(jù)監(jiān)督和評(píng)估的結(jié)果，及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)控制活動(dòng),，提高內(nèi)部控制的效能和適應(yīng)性,。

在集團(tuán)管控模式下，內(nèi)部控制建設(shè)需要考慮以下幾個(gè)方面的思路：1.統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)與流程：集團(tuán)內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和流程,，確保各個(gè)子公司或分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制方面的要求和執(zhí)行方式一致,。可以建立集團(tuán)內(nèi)部控制手冊(cè),，明確各項(xiàng)控制要求和操作流程,。2.分工與協(xié)作：集團(tuán)內(nèi)部控制建設(shè)需要明確各級(jí)子公司或分支機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限，實(shí)現(xiàn)分工與協(xié)作,?？梢越⒓瘓F(tuán)內(nèi)部控制組織架構(gòu)，明確各級(jí)子公司或分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制責(zé)任和報(bào)告關(guān)系,。3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理：集團(tuán)內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,，識(shí)別各級(jí)子公司或分支機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)?？梢越L(fēng)險(xiǎn)管理體系,，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估,、控制和監(jiān)測(cè)等環(huán)節(jié),，確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效管理和控制。4.信息共享與監(jiān)控：集團(tuán)內(nèi)部控制建設(shè)需要建立信息共享和監(jiān)控機(jī)制,，確保集團(tuán)內(nèi)各級(jí)子公司或分支機(jī)構(gòu)的信息及時(shí),、準(zhǔn)確地傳遞和監(jiān)控?？梢圆捎眯畔⑾到y(tǒng)和報(bào)告機(jī)制,，實(shí)現(xiàn)信息的集中管理和監(jiān)控,。5.培訓(xùn)與意識(shí)教育：集團(tuán)內(nèi)部控制建設(shè)需要加強(qiáng)員工的培訓(xùn)和意識(shí)教育，提高員工對(duì)內(nèi)部控制的重要性和遵守制度的意識(shí),?？梢蚤_展內(nèi)部控制培訓(xùn)和宣傳活動(dòng)，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)部控制意識(shí),。內(nèi)部控制是指組織內(nèi)部建立的一系列管理措施和程序,，旨在確保業(yè)務(wù)運(yùn)作的有效性、可靠性和合規(guī)性,。

內(nèi)部控制是指組織為實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)而制定的一系列制度和程序,，以確保資源的有效管理、風(fēng)險(xiǎn)的合理控制和業(yè)務(wù)的正常運(yùn)作,。內(nèi)部控制的發(fā)展歷史可以追溯到古代文明時(shí)期,，但現(xiàn)代內(nèi)部控制的概念和實(shí)踐主要起源于工業(yè)以后的時(shí)期。19世紀(jì)末至20世紀(jì)初,，工業(yè)化進(jìn)程加速,，企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，內(nèi)部控制的需求日益凸顯,。此時(shí),，內(nèi)部控制主要集中在財(cái)務(wù)方面，以防止財(cái)務(wù)失誤和欺騙行為,。1929年的經(jīng)濟(jì)大蕭條使得內(nèi)部控制的重要性更加凸顯,，各國(guó)紛紛加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管和內(nèi)部控制要求。20世紀(jì)50年代至70年代,，內(nèi)部控制開始從財(cái)務(wù)領(lǐng)域擴(kuò)展到其他領(lǐng)域,，如生產(chǎn)、采購(gòu),、銷售等,。企業(yè)管理學(xué)科的發(fā)展和管理理論的不斷完善，為內(nèi)部控制提供了更多的理論支持和實(shí)踐指導(dǎo),。20世紀(jì)80年代至今,，隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，內(nèi)部控制進(jìn)入了數(shù)字化時(shí)代,。企業(yè)開始利用計(jì)算機(jī)和信息系統(tǒng)來加強(qiáng)內(nèi)部控制,，提高效率和準(zhǔn)確性。同時(shí),，隨著全球化推進(jìn),，跨國(guó)公司和金融機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的要求也越來越高。當(dāng)前,，內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)管理的重要組成部分,，各國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)也制定了一系列法規(guī)和準(zhǔn)則,，要求企業(yè)建立健全的內(nèi)控制度。未來,，隨著科技的不斷進(jìn)步和商業(yè)環(huán)境的變化,，內(nèi)部控制將繼續(xù)發(fā)展和完善，以適應(yīng)新的挑戰(zhàn)和需求,。內(nèi)部控制需要建立適當(dāng)?shù)闹坪夂捅O(jiān)督機(jī)制,，防止權(quán)力過度集中。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制策略

內(nèi)部控制需要建立有效的信息系統(tǒng)和內(nèi)部報(bào)告機(jī)制,。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制策略

行政單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的依據(jù)主要包括以下幾個(gè)方面：1.法律法規(guī)：行政單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)必須符合相關(guān)的法律法規(guī),，包括行政管理法、財(cái)政法,、會(huì)計(jì)法等,。這些法律法規(guī)規(guī)定了行政單位的組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)權(quán)限,、財(cái)務(wù)管理等方面的要求,，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)必須遵循這些規(guī)定。2.內(nèi)部控制框架：行政單位可以參考國(guó)際上通用的內(nèi)部控制框架,，如COSO內(nèi)部控制框架,、COSOERM風(fēng)險(xiǎn)管理框架等,。這些框架提供了一套完整的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)原則和方法,，行政單位可以根據(jù)自身情況進(jìn)行調(diào)整和應(yīng)用。3.行政單位自身情況：行政單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)必須考慮到自身的特點(diǎn)和需求,。包括行政單位的規(guī)模,、業(yè)務(wù)范圍、組織結(jié)構(gòu),、人員配置等因素,，都會(huì)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)產(chǎn)生影響。行政單位需要根據(jù)自身情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制設(shè)計(jì),，確保內(nèi)部控制能夠適應(yīng)行政單位的實(shí)際情況,。4.內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和指南：行政單位可以參考相關(guān)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和指南，如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,、《內(nèi)部控制指引》等,。這些標(biāo)準(zhǔn)和指南提供了內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的具體要求和指導(dǎo)，行政單位可以根據(jù)這些要求和指導(dǎo)進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì),。行政單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的依據(jù)是多方面的,，包括法律法規(guī)、內(nèi)部控制框架,、行政單位自身情況以及內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和指南,。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制策略