影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素：(一)主觀因素1、審計(jì)人員的素質(zhì)達(dá)不到審計(jì)發(fā)展的需求,。審計(jì)人員的素質(zhì)包括兩個(gè)方面,，一方面是指審計(jì)人員的職業(yè)道德、工作的責(zé)任心,，另一方面是指審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)水平,，在實(shí)際的工作過程中，審計(jì)人員應(yīng)該保持高度的職業(yè)道德和責(zé)任心,，在很大程度上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),，由于內(nèi)部控制制度不完善，相當(dāng)一部分審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德,，為了個(gè)人利益,，缺乏謹(jǐn)慎的工作態(tài)度和高度責(zé)任心，盲目接受委托,、未嚴(yán)格按照《**審計(jì)準(zhǔn)則》執(zhí)行公務(wù)、擅自縮小審計(jì)范圍,、簡(jiǎn)化審計(jì)程序,、提供虛假的審計(jì)資料或故意放棄對(duì)重大問題的追查，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論的錯(cuò)誤,。審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和能力不高是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因,，隨著審計(jì)工作的發(fā)展，對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)也提出更高的要求,。審計(jì)活動(dòng)是一種技術(shù)性很強(qiáng)的活動(dòng),，它不僅要求審計(jì)人員具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì),、稅務(wù),、法律知識(shí)和審計(jì)基本技能,，還要具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、較強(qiáng)的綜合分析能力,、準(zhǔn)確的判斷能力和相關(guān)的政策理論水平,。如果審計(jì)人員達(dá)不到這樣的素質(zhì)，就很難對(duì)會(huì)計(jì)資料反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出科學(xué)的判斷,，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就在所難免了,。但是現(xiàn)有的審計(jì)人員主要是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)化而來，綜合素質(zhì)較低,。 每一條款的表述是否完整,、清楚、明了,、準(zhǔn)確相關(guān)的內(nèi)容是否合理,、合法？推廣審計(jì)相關(guān)知識(shí)

    審計(jì),、內(nèi)控,、風(fēng)險(xiǎn)管理，三者的關(guān)系：先說風(fēng)險(xiǎn)管理,，啥叫風(fēng)險(xiǎn)管理,，舉個(gè)淺顯的例子：目的是上班不遲到，我是個(gè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避者,，那么遲到的風(fēng)險(xiǎn)大致有：鬧鐘壞了,、堵車、辦公電梯壞了等,，那怎么管理風(fēng)險(xiǎn)呢,，鬧鐘壞了小概率事件，雖然是小概率,，但是我膽子小啊,，于是手機(jī)上個(gè)鬧鐘，還買個(gè)鬧鐘,；堵車咋辦,，為了避開高峰期，我每天提前半個(gè)鐘頭起床,；辦公電梯壞了,，我定期鍛煉身體，可以爬樓梯,，于是這些個(gè)措施都稱之為風(fēng)險(xiǎn)管理,。提煉下，風(fēng)險(xiǎn)管理就是,，管理達(dá)成目標(biāo)的過程中存在各種不確定性的一切手段,?；氐狡髽I(yè)層面，經(jīng)營(yíng)層為了達(dá)成目標(biāo),，會(huì)有很多配套的東西：譬如人財(cái)物的資源配置,，各種規(guī)章制度，各種臨時(shí)性的方案舉措,，包括成立審計(jì)部進(jìn)行定期檢查,，從央企國(guó)企經(jīng)常說的***風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇，這些都是風(fēng)險(xiǎn)管理的手段,，所以不管企業(yè)有沒有專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門,，其實(shí)都在做風(fēng)險(xiǎn)管理這件事，這是廣義的風(fēng)險(xiǎn)管理的概念,。至于內(nèi)控,，往大了說可以這么理解，就是為了達(dá)成目標(biāo)所制定的規(guī)則,。 西安推廣審計(jì)相關(guān)規(guī)定經(jīng)濟(jì)合同一經(jīng)雙方簽字即具有法律效力,，合同簽訂過程中的任何失誤，在實(shí)質(zhì)上就已經(jīng)給企業(yè)造成了損失,。

    審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別主要表現(xiàn)在以下五個(gè)方面：1,、產(chǎn)生的前提不同。會(huì)計(jì)是為了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理,，適應(yīng)對(duì)勞動(dòng)耗費(fèi)和勞動(dòng)成果進(jìn)行核算和分析的需要而產(chǎn)生的,；審計(jì)是因經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要，即為了確定經(jīng)營(yíng)者或其他受托管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要而產(chǎn)生的,。2,、兩者性質(zhì)不同。會(huì)計(jì)是經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分,，主要是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或管理過程進(jìn)行反映和監(jiān)督,；審計(jì)則處于具體的經(jīng)營(yíng)管理之外，是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要組成部分,，主要對(duì)財(cái)政,、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審查,，具有外在性和**性。3,、兩者對(duì)象不同,。會(huì)計(jì)的對(duì)象主要是資金運(yùn)動(dòng)過程，審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)資料和其他經(jīng)濟(jì)信息所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),。4,、方法程序不同,。A、會(huì)計(jì)方法體系由會(huì)計(jì)核算,、會(huì)計(jì)分析,、會(huì)計(jì)檢查三部分組成，包括了記賬,、算賬,、報(bào)賬、用賬,、查賬等內(nèi)容,，其中會(huì)計(jì)核算方法包括設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬,、填制憑證,、登記賬簿、成本計(jì)算,、財(cái)產(chǎn)清查,、會(huì)計(jì)報(bào)表等方法，其目的是為管理和決策提供必須的資料和信息,。B,、審計(jì)方法體系由規(guī)劃方法、實(shí)施方法,、管理方法等組成,，而實(shí)施方法主要是為了確定審計(jì)事項(xiàng)、收集審計(jì)證據(jù),、對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià),，提出審計(jì)報(bào)告與決定。

自實(shí)施審計(jì)制度以后,80年代中期我國(guó)的審計(jì)學(xué)者就開始了對(duì)審計(jì)假設(shè)的研究,由于受到美英學(xué)派的影響,我國(guó)的研究一般 分為三種情況:一是根據(jù)毛茨和夏拉夫?qū)徲?jì)假設(shè)理論進(jìn)行研究,把審計(jì)基本假設(shè)歸納為四條,、五條或求條不等;二是根據(jù)托馬斯· 李審計(jì)假設(shè)理論進(jìn)行研究,首先把審計(jì)假設(shè)分為必要性假設(shè)(或 原因假設(shè)),、審計(jì)人員假設(shè)(或行為假設(shè))和審計(jì)程序假設(shè)(或?qū)?計(jì)報(bào)告假設(shè))等三大類,然后在各類中設(shè)若干條;三是在綜合研究美英學(xué)派審計(jì)假設(shè)理論的基礎(chǔ)上,結(jié)合我國(guó)審計(jì)人員的發(fā)現(xiàn),把 審計(jì)假設(shè)劃為基本假設(shè)和特種假設(shè)兩大類,進(jìn)一步規(guī)定各類所包括的內(nèi)容。必須建立企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同管理制度,，明確各部門的經(jīng)濟(jì)合同責(zé)任和企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)合同必須經(jīng)過審計(jì),。

    事前審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)的專職人員在被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生之前所進(jìn)行的審計(jì),。這實(shí)質(zhì)上是對(duì)計(jì)劃,、預(yù)算、預(yù)測(cè)和決策進(jìn)行審計(jì),，如國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)政預(yù)算編制的合理性,、重大投資項(xiàng)目的可行性等進(jìn)行的審查;會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)盈利預(yù)測(cè)文件的審核，內(nèi)部審計(jì)組織對(duì)本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和計(jì)劃的科學(xué)性與經(jīng)濟(jì)性,、經(jīng)濟(jì)合同的完備性進(jìn)行的評(píng)價(jià)等,。開展事前審計(jì),，有利于被審單位進(jìn)行科學(xué)決策和管理，保證未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性,，避免因決策失誤而遭受重大損失,。一般認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)組織**適合從事事前審計(jì),，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)建設(shè)性和預(yù)防性,，能夠通過審計(jì)活動(dòng)充當(dāng)單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策和控制的參謀、助手和顧問,。而且內(nèi)部審計(jì)結(jié)論只作用于本單位,，不存在對(duì)已審計(jì)劃或預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任的問題，審計(jì)人員無開展事前審計(jì)的后顧之憂,。同時(shí),，內(nèi)部審計(jì)組織熟悉本單位的活動(dòng)，掌握的資料比較充分,，且易于聯(lián)系各種專業(yè)技術(shù)人員,，有條件對(duì)各種決策、計(jì)劃等方案進(jìn)行事前分析比較,，作出評(píng)價(jià)結(jié)論,，提出改進(jìn)意見。 可以依法維護(hù)合同當(dāng)事人的合法權(quán)益,。蘭州內(nèi)部審計(jì)相關(guān)口碑推薦

確保經(jīng)濟(jì)合同的條款完整,，意思表達(dá)清楚準(zhǔn)確。推廣審計(jì)相關(guān)知識(shí)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ),，只有正確地識(shí)別審計(jì)職業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn),，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的估測(cè)和控制技術(shù)的選擇才有實(shí)際意義。事實(shí)上,，在提供鑒證服務(wù)的同時(shí),，審計(jì)人員就已經(jīng)承擔(dān)了法律責(zé)任。這些責(zé)任在某些情況下會(huì)轉(zhuǎn)換為負(fù)債或損失,。因此風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步就是要識(shí)別審計(jì)可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的途徑概括起來不外乎兩個(gè)方面;一是借助外部力量，利用外界的風(fēng)險(xiǎn)信息,、資料識(shí)別風(fēng)險(xiǎn);二是依靠會(huì)計(jì)師事務(wù)所的力量,，根據(jù)客戶的特性識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。由于審計(jì)資源是有限的,，審計(jì)人員應(yīng)把精力和資源集中容易引起風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域(因一般審計(jì)實(shí)務(wù)書籍中都有詳細(xì)說明,，在此不再贅述)，并注意以下幾個(gè)問題:1避開詳細(xì)的程序式的檢查,，而把審計(jì)判斷集中于披露問題和會(huì)計(jì)政策選擇的連續(xù)性;2使用破產(chǎn)或兼并預(yù)測(cè)模型來預(yù)測(cè)高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù);3避開高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè),，或?qū)Ω唢L(fēng)險(xiǎn)行業(yè)提高審計(jì)費(fèi)用;4堅(jiān)持穩(wěn)健主義。推廣審計(jì)相關(guān)知識(shí)

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