審計,、內(nèi)控,、風險管理,三者的關(guān)系:先說風險管理,,啥叫風險管理,,舉個淺顯的例子:目的是上班不遲到,我是個風險規(guī)避者,,那么遲到的風險大致有:鬧鐘壞了,、堵車、辦公電梯壞了等,,那怎么管理風險呢,,鬧鐘壞了小概率事件,雖然是小概率,,但是我膽子小啊,,于是手機上個鬧鐘,,還買個鬧鐘;堵車咋辦,,為了避開高峰期,,我每天提前半個鐘頭起床;辦公電梯壞了,,我定期鍛煉身體,,可以爬樓梯,于是這些個措施都稱之為風險管理,。提煉下,,風險管理就是,管理達成目標的過程中存在各種不確定性的一切手段,?;氐狡髽I(yè)層面,經(jīng)營層為了達成目標,,會有很多配套的東西:譬如人財物的資源配置,,各種規(guī)章制度,各種臨時性的方案舉措,,包括成立審計部進行定期檢查,,從央企國企經(jīng)常說的***風險管理的范疇,這些都是風險管理的手段,,所以不管企業(yè)有沒有專門的風險管理部門,,其實都在做風險管理這件事,這是廣義的風險管理的概念,。至于內(nèi)控,,往大了說可以這么理解,就是為了達成目標所制定的規(guī)則,。 理論界認為,,一年以上的銀行存款不屬于企業(yè)的流動資金。寶雞財務(wù)審計相關(guān)口碑推薦
審計風險是對含有重大不實事項的財務(wù)報表產(chǎn)生錯誤判斷的可能性,。它不包括審計人員可能誤認為財務(wù)報表含有重要差錯的風險,,因為在這種情況下,審計人員往往可以重新考慮或增加審計步驟,,這些步驟經(jīng)常使審計人員得出正確的結(jié)論,。審計風險的大小受內(nèi)在風險、控制風險和檢查風險的影響,。被審單位會計處理過程中發(fā)生重大不實事項的可能性稱為內(nèi)在風險;被審單位內(nèi)部控制系統(tǒng)不能發(fā)現(xiàn)和改正已發(fā)生的重大不實事項的可能性稱為控制風險;審計人員在執(zhí)行審計程序時,,不能查出重大不實事項的可能性稱為檢查風險。審計風險由內(nèi)在風險,、控制風險和檢查風險組成,,它們之間存在如下關(guān)系:審計風險=內(nèi)在風險×控制風險×檢查風險,,這就是審計風險模型。審計風險并不能在審計結(jié)束時以數(shù)學形式加以確定,,因為審計人員并不知道實際風險,,而要用判斷來評價每種相關(guān)風險。寧夏財務(wù)審計相關(guān)口碑推薦經(jīng)濟合同草簽前的審計是經(jīng)濟合同審計的重點和關(guān)鍵,。
審計程序的作用具體如下:1,、有利于保證審計質(zhì)量:審計程序可使審計負責人隨時掌握審計工作的進度,保證審計人員不至于忽略重要的審計步驟和主要事項,,以便從審計程序的角度,,保證審計工作質(zhì)量;2,、有利于提高工作效率:嚴格而靈活的審計程序,,有利于提高工作效率,,保證審計人員在較短的時間內(nèi),,取得充分有效的審計證據(jù);3,、有助于提高熟練程度:規(guī)范而科學的審計程序,,可以使審計工作有條不紊地進行,也可以使審計工作經(jīng)驗不多的審計人員較好地把握審計工作的基本環(huán)節(jié),;4,、有利于審計工作規(guī)范化:正確地實施審計程序,是保證審計業(yè)務(wù)質(zhì)量,,提高審計工作信譽的前提條件,,也是社會審計工作者依法執(zhí)業(yè)的具體表現(xiàn)。審計程序是指審計人員實施審計工作的先后順序,。
影響審計風險的因素:(二)客觀因素1,、法律環(huán)境不斷變化。法律在賦予審計職業(yè)專門的鑒證權(quán)力的同時,,其也承擔相應(yīng)的責任,。如果審計人員在審計活動中因發(fā)生違約、失察等行為而提供了虛假的審計信息,,并因此損害了國家,、委托人、受托人或其他第三者的利益,,那么上述任何一方都可以依照法律追究注冊會計師的法律責任,。2、審計范圍的拓展,。審計范圍的擴大遠遠超出了傳統(tǒng)的財務(wù)審計,,不僅要對被審計單位內(nèi)部控制制度的健全程度和運作效率進行研究與評價,,而且還要就企業(yè)未來持續(xù)經(jīng)營能力作出報告。有關(guān)這方面的信息不確定性很大,,風險很高,,審計人員作出正確的審計結(jié)論難度增加。3,、審計責任的擴大和期望差距的存在增加了審計風險,。所謂期望差距是指審計職業(yè)界對本身的認識與社會公眾對審計職業(yè)界認識上的差距。長期以來,,審計職業(yè)界一直認為,,只要按照審計準則去執(zhí)行審計業(yè)務(wù)就是履行了其應(yīng)盡的職責,并把會計責任和審計責任區(qū)分開來,,認為按照審計準則的要求出具審計報告,,保證審計報告的真實性、合法性是注冊會計師的審計責任;建立健全內(nèi)部控制,,保護資產(chǎn)的安全,、完整,保證會計資料的真實性,、完整性,、合法性是被審計單位的會計責任。 審計人員應(yīng)注重檢查資產(chǎn)負債表編制方法的正確性,、報表項目的完整性以及報表所反映項目和內(nèi)容的一貫性,。
什么是人本審計?人本審計是以人及人的行為為中心,、為根本的審計工作,。人本審計既不是經(jīng)濟責任審計、績效審計等新興審計類型名稱的變換,,也不是在傳統(tǒng)審計之外所新建的一個審計分支,,其實質(zhì)是繼承物本審計的科學成分,將以人為本的原則系統(tǒng)運用于審計領(lǐng)域,,在對傳統(tǒng)審計革新基礎(chǔ)上所建立的新審計系統(tǒng),。人本審計的開展有利于促進黨政領(lǐng)導干部守法守規(guī)守紀盡責,逐步推進審計管理,、審計行為,、審計技術(shù)方法的制度化、科學化,,同時***提高各部門的依法審計和依法管理能力,。審查合同的變更或者解除是否符合法定條件,相關(guān)手續(xù)是否完備。蘭州審計相關(guān)規(guī)定
上下級公司關(guān)系與關(guān)聯(lián)方關(guān)系,,導致資金公用,、共同管理的現(xiàn)象十分普遍。寶雞財務(wù)審計相關(guān)口碑推薦
審計作為一種監(jiān)督機制,,其實踐活動歷史悠久,,但人們對審計的定義卻眾說紛紜。公認具有代表性且被***引用的是美國會計學會1972年在其頒布的《基本審計概念公告》中給出的審計定義,,即"審計是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的認定與所制定標準之間的一致程度,,而客觀地收集和評估證據(jù),并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程",。經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的認定經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象是審計的對象,,也就是審計的內(nèi)容。經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的認定**著被審單位對本單位經(jīng)濟活動的合法合規(guī)性或有效性及經(jīng)濟現(xiàn)象(如會計資料)的真實公允性的一種看法,。本書第四章將深入探討這一問題,。收集和評估證據(jù)寶雞財務(wù)審計相關(guān)口碑推薦
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