審計,、內(nèi)控,、風(fēng)險管理,三者的關(guān)系:先說風(fēng)險管理,,啥叫風(fēng)險管理,,舉個淺顯的例子:目的是上班不遲到,我是個風(fēng)險規(guī)避者,,那么遲到的風(fēng)險大致有:鬧鐘壞了,、堵車、辦公電梯壞了等,,那怎么管理風(fēng)險呢,,鬧鐘壞了小概率事件,雖然是小概率,,但是我膽子小啊,,于是手機(jī)上個鬧鐘,還買個鬧鐘,;堵車咋辦,,為了避開高峰期,我每天提前半個鐘頭起床,;辦公電梯壞了,,我定期鍛煉身體,可以爬樓梯,,于是這些個措施都稱之為風(fēng)險管理,。提煉下,風(fēng)險管理就是,,管理達(dá)成目標(biāo)的過程中存在各種不確定性的一切手段,。回到企業(yè)層面,,經(jīng)營層為了達(dá)成目標(biāo),,會有很多配套的東西:譬如人財物的資源配置,各種規(guī)章制度,,各種臨時性的方案舉措,,包括成立審計部進(jìn)行定期檢查,從央企國企經(jīng)常說的***風(fēng)險管理的范疇,,這些都是風(fēng)險管理的手段,,所以不管企業(yè)有沒有專門的風(fēng)險管理部門,其實(shí)都在做風(fēng)險管理這件事,這是廣義的風(fēng)險管理的概念,。至于內(nèi)控,,往大了說可以這么理解,就是為了達(dá)成目標(biāo)所制定的規(guī)則,。 理論界認(rèn)為,,一年以上的銀行存款不屬于企業(yè)的流動資金。寶雞財務(wù)審計相關(guān)口碑推薦
審計風(fēng)險是對含有重大不實(shí)事項(xiàng)的財務(wù)報表產(chǎn)生錯誤判斷的可能性,。它不包括審計人員可能誤認(rèn)為財務(wù)報表含有重要差錯的風(fēng)險,因?yàn)樵谶@種情況下,,審計人員往往可以重新考慮或增加審計步驟,,這些步驟經(jīng)常使審計人員得出正確的結(jié)論。審計風(fēng)險的大小受內(nèi)在風(fēng)險,、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險的影響,。被審單位會計處理過程中發(fā)生重大不實(shí)事項(xiàng)的可能性稱為內(nèi)在風(fēng)險;被審單位內(nèi)部控制系統(tǒng)不能發(fā)現(xiàn)和改正已發(fā)生的重大不實(shí)事項(xiàng)的可能性稱為控制風(fēng)險;審計人員在執(zhí)行審計程序時,不能查出重大不實(shí)事項(xiàng)的可能性稱為檢查風(fēng)險,。審計風(fēng)險由內(nèi)在風(fēng)險,、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成,它們之間存在如下關(guān)系:審計風(fēng)險=內(nèi)在風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險,,這就是審計風(fēng)險模型,。審計風(fēng)險并不能在審計結(jié)束時以數(shù)學(xué)形式加以確定,因?yàn)閷徲嬋藛T并不知道實(shí)際風(fēng)險,,而要用判斷來評價每種相關(guān)風(fēng)險,。寧夏財務(wù)審計相關(guān)口碑推薦經(jīng)濟(jì)合同草簽前的審計是經(jīng)濟(jì)合同審計的重點(diǎn)和關(guān)鍵。
審計程序的作用具體如下:1,、有利于保證審計質(zhì)量:審計程序可使審計負(fù)責(zé)人隨時掌握審計工作的進(jìn)度,,保證審計人員不至于忽略重要的審計步驟和主要事項(xiàng),以便從審計程序的角度,,保證審計工作質(zhì)量,;2、有利于提高工作效率:嚴(yán)格而靈活的審計程序,,有利于提高工作效率,,保證審計人員在較短的時間內(nèi),取得充分有效的審計證據(jù),;3,、有助于提高熟練程度:規(guī)范而科學(xué)的審計程序,可以使審計工作有條不紊地進(jìn)行,,也可以使審計工作經(jīng)驗(yàn)不多的審計人員較好地把握審計工作的基本環(huán)節(jié),;4、有利于審計工作規(guī)范化:正確地實(shí)施審計程序,是保證審計業(yè)務(wù)質(zhì)量,,提高審計工作信譽(yù)的前提條件,,也是社會審計工作者依法執(zhí)業(yè)的具體表現(xiàn)。審計程序是指審計人員實(shí)施審計工作的先后順序,。
影響審計風(fēng)險的因素:(二)客觀因素1,、法律環(huán)境不斷變化。法律在賦予審計職業(yè)專門的鑒證權(quán)力的同時,,其也承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任,。如果審計人員在審計活動中因發(fā)生違約、失察等行為而提供了虛假的審計信息,,并因此損害了國家,、委托人、受托人或其他第三者的利益,,那么上述任何一方都可以依照法律追究注冊會計師的法律責(zé)任,。2、審計范圍的拓展,。審計范圍的擴(kuò)大遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了傳統(tǒng)的財務(wù)審計,,不僅要對被審計單位內(nèi)部控制制度的健全程度和運(yùn)作效率進(jìn)行研究與評價,而且還要就企業(yè)未來持續(xù)經(jīng)營能力作出報告,。有關(guān)這方面的信息不確定性很大,,風(fēng)險很高,審計人員作出正確的審計結(jié)論難度增加,。3,、審計責(zé)任的擴(kuò)大和期望差距的存在增加了審計風(fēng)險。所謂期望差距是指審計職業(yè)界對本身的認(rèn)識與社會公眾對審計職業(yè)界認(rèn)識上的差距,。長期以來,,審計職業(yè)界一直認(rèn)為,只要按照審計準(zhǔn)則去執(zhí)行審計業(yè)務(wù)就是履行了其應(yīng)盡的職責(zé),,并把會計責(zé)任和審計責(zé)任區(qū)分開來,,認(rèn)為按照審計準(zhǔn)則的要求出具審計報告,保證審計報告的真實(shí)性,、合法性是注冊會計師的審計責(zé)任;建立健全內(nèi)部控制,,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,,保證會計資料的真實(shí)性,、完整性、合法性是被審計單位的會計責(zé)任,。 審計人員應(yīng)注重檢查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的正確性,、報表項(xiàng)目的完整性以及報表所反映項(xiàng)目和內(nèi)容的一貫性。
什么是人本審計?人本審計是以人及人的行為為中心,、為根本的審計工作,。人本審計既不是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、績效審計等新興審計類型名稱的變換,,也不是在傳統(tǒng)審計之外所新建的一個審計分支,,其實(shí)質(zhì)是繼承物本審計的科學(xué)成分,將以人為本的原則系統(tǒng)運(yùn)用于審計領(lǐng)域,,在對傳統(tǒng)審計革新基礎(chǔ)上所建立的新審計系統(tǒng),。人本審計的開展有利于促進(jìn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部守法守規(guī)守紀(jì)盡責(zé),逐步推進(jìn)審計管理,、審計行為,、審計技術(shù)方法的制度化、科學(xué)化,,同時***提高各部門的依法審計和依法管理能力。審查合同的變更或者解除是否符合法定條件,,相關(guān)手續(xù)是否完備,。蘭州審計相關(guān)規(guī)定
上下級公司關(guān)系與關(guān)聯(lián)方關(guān)系,導(dǎo)致資金公用,、共同管理的現(xiàn)象十分普遍,。寶雞財務(wù)審計相關(guān)口碑推薦
審計作為一種監(jiān)督機(jī)制,其實(shí)踐活動歷史悠久,,但人們對審計的定義卻眾說紛紜,。公認(rèn)具有代表性且被***引用的是美國會計學(xué)會1972年在其頒布的《基本審計概念公告》中給出的審計定義,即"審計是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度,,而客觀地收集和評估證據(jù),,并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程"。經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象是審計的對象,,也就是審計的內(nèi)容,。經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定**著被審單位對本單位經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)性或有效性及經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象(如會計資料)的真實(shí)公允性的一種看法。本書第四章將深入探討這一問題,。收集和評估證據(jù)寶雞財務(wù)審計相關(guān)口碑推薦
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