內(nèi)部審計(jì)工作的開展離不開領(lǐng)導(dǎo)層的支持,，離不開組織內(nèi)部相關(guān)職能部門、被審計(jì)部門的理解,、配合與支持,。同時(shí)，也與組織外部相關(guān)機(jī)構(gòu)存在密切的聯(lián)系,。有些單位的內(nèi)部審計(jì)工作難以順利進(jìn)行,，或不能取得預(yù)期的效果，與內(nèi)部審計(jì)工作方式單一,、不能取得各有關(guān)方面的充分理解有很大關(guān)系,。因此，改變單一的工作方式簡單的狀況,，做好與各相關(guān)方面的溝通,，對做好內(nèi)部審計(jì)工作十分重要。要做好溝通協(xié)調(diào)工作主要應(yīng)從下面幾點(diǎn)入手：（一）做好與組織領(lǐng)導(dǎo)層的溝通,，（二）與被審計(jì)單位的溝通,，（三）與組織內(nèi)部其他職能部門的溝通，（四）與組織外部相關(guān)機(jī)構(gòu)的溝通,，（五）內(nèi)部審計(jì)人員相互之間的溝通,。內(nèi)部控制審計(jì)的范圍限于特定日期與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制。通常,，注冊會(huì)計(jì)師對某特定日期的內(nèi)部控制進(jìn)行審核,。特定日期可以是會(huì)計(jì)年度結(jié)束日，也可以是某中期結(jié)束日,。注冊會(huì)計(jì)師對某特定日期的內(nèi)部控制審核時(shí)，應(yīng)在接近于此日期之前的一段時(shí)間內(nèi)對內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試,，并對該日期的內(nèi)部控制有效性發(fā)表審核意見,。注冊會(huì)計(jì)師對某特定日期的內(nèi)部控制審核時(shí)，應(yīng)在接近于此日期之前的一段時(shí)間內(nèi)對內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試,。陜西管理內(nèi)審內(nèi)控平臺(tái)

內(nèi)部審計(jì)要明確工作目標(biāo),，弄清內(nèi)部審計(jì)工作的職能，要做好內(nèi)部審計(jì)工作,，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員首先必須清楚內(nèi)部審計(jì)的職能是什么,，明確內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是什么。國內(nèi)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》對內(nèi)部審計(jì)的定義是：內(nèi)部審計(jì),，是指組織內(nèi)部的一種單獨(dú)客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng),，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性,、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從這一定義我們可以很明確地看出,，內(nèi)部審計(jì)的職能就是監(jiān)督和評(píng)價(jià),，其工作目標(biāo)就是促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。湖南電商內(nèi)審內(nèi)控平臺(tái)資質(zhì)內(nèi)審要充分做好審計(jì)準(zhǔn)備階段的信息資料的搜集和分析工作,。

在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時(shí),，注冊會(huì)計(jì)師可考慮利用管理當(dāng)局對內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的測試結(jié)果，但應(yīng)獲取充分,、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)進(jìn)行印證,。某些內(nèi)部控制是連續(xù)執(zhí)行的，而某些內(nèi)部控制只在特定時(shí)間執(zhí)行,，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制的性質(zhì)及其執(zhí)行的時(shí)間和頻率,，合理確定控制測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,。對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷,，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)以書面形式與被審核單位進(jìn)行溝通。在判斷某項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷單獨(dú)或連同其他內(nèi)部控制缺陷是否為重大缺陷時(shí),，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮潛在的錯(cuò)誤或舞弊可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì),。如果管理當(dāng)局拒絕提供有關(guān)內(nèi)部控制的書面聲明，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審核范圍受到限制,，并考慮管理當(dāng)局其他聲明的可靠性,。

內(nèi)審內(nèi)控的審核程序：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核計(jì)劃，實(shí)施以下工作步驟：(1)了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì),，包括詢問被審核單位的有關(guān)人員,，檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄，觀察被審核單位的經(jīng)營管理活動(dòng),；(2)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性,，包括特定內(nèi)部控制的性質(zhì)、特定內(nèi)部控制的描述方式,、經(jīng)營活動(dòng)及其管理系統(tǒng)的復(fù)雜性,；(3)測試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測試,，獲取充分,、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性,。在鋇0試內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時(shí),，注冊會(huì)計(jì)師通常實(shí)施以下程序：(1)詢問被審核單位的有關(guān)人員；(2)檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；觀察被審核單位的經(jīng)營管理活動(dòng),，重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制,。被審核單位管理層應(yīng)當(dāng)就內(nèi)部控制的有效性提供書面認(rèn)定。

內(nèi)部控制審核的特征：內(nèi)部控制審核與審計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)相比有以下區(qū)別：(1)內(nèi)部控制審核是一項(xiàng)專門的鑒證業(yè)務(wù),。審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),，也要對內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，其目的是評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn),，決定審計(jì)策略,，是為完成審計(jì)目標(biāo)服務(wù)的。與此不同,，內(nèi)部控制審核的目的是要專門研究內(nèi)部控制的有效性,，并在審核結(jié)束后發(fā)表審核意見。(2)內(nèi)部控制審核的范圍限定于特定日期與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制,。一般來說,，審計(jì)時(shí)對內(nèi)部控制進(jìn)行測試的范圍更多，需要對內(nèi)部控制的各個(gè)重要方面都進(jìn)行評(píng)價(jià),。但在內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)中,，要評(píng)價(jià)的領(lǐng)域和期間通常經(jīng)過審計(jì)師和委托企業(yè)的管理層雙方討論并確定下來，其審核范圍直接取決于雙方的約定,。(3)審計(jì)師提供審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)通過對內(nèi)部控制的了解和測試,，對財(cái)務(wù)報(bào)表總體得出結(jié)論。而內(nèi)部控制審核則只對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,，不需要對報(bào)表總體發(fā)表意見,。內(nèi)部控制審核的范圍限于特定日期與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制。湖南電商內(nèi)審內(nèi)控平臺(tái)資質(zhì)

內(nèi)審查檢表的目的主要是使審核員能夠計(jì)劃和控制審核工作,。陜西管理內(nèi)審內(nèi)控平臺(tái)

內(nèi)部控制審核的程序需要簽定業(yè)務(wù)約定書,，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審核單位基本情況的基礎(chǔ)上，考慮自身能力和能否保持單獨(dú)性,，初步評(píng)估審核風(fēng)險(xiǎn),，確定是否接受委托。如果接受委托,，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與委托人就約定事項(xiàng)達(dá)成一致意見,，并簽訂業(yè)務(wù)約定書。業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：(1)委托目的,；(2)委托業(yè)務(wù)的性質(zhì)；(3)審核范圍,；(4)被審核單位管理當(dāng)局的責(zé)任和注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任,；(5)內(nèi)部控制的固有限制；(6)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性的標(biāo)準(zhǔn),；(7)報(bào)告分發(fā)和使用的限制,。陜西管理內(nèi)審內(nèi)控平臺(tái)

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