在評價內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時，注冊會計師可考慮利用管理當局對內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的測試結(jié)果，但應獲取充分,、適當?shù)淖C據(jù)進行印證,。某些內(nèi)部控制是連續(xù)執(zhí)行的，而某些內(nèi)部控制只在特定時間執(zhí)行,，注冊會計師應當根據(jù)內(nèi)部控制的性質(zhì)及其執(zhí)行的時間和頻率，合理確定控制測試的性質(zhì)、時間和范圍,。對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，注冊會計師應當及時以書面形式與被審核單位進行溝通,。在判斷某項內(nèi)部控制缺陷單獨或連同其他內(nèi)部控制缺陷是否為重大缺陷時,，注冊會計師應當考慮潛在的錯誤或舞弊可能導致錯報的金額和性質(zhì)。如果管理當局拒絕提供有關(guān)內(nèi)部控制的書面聲明,，注冊會計師應當將其視為審核范圍受到限制,，并考慮管理當局其他聲明的可靠性。內(nèi)審要充分做好審計準備階段的信息資料的搜集和分析工作,。福建正規(guī)內(nèi)審內(nèi)控公司

內(nèi)部控制審核的特征：內(nèi)部控制審核與審計師的審計業(yè)務相比有以下區(qū)別：(1)內(nèi)部控制審核是一項專門的鑒證業(yè)務,。審計師執(zhí)行審計業(yè)務時，也要對內(nèi)部控制進行評價,，其目的是評價控制風險,，決定審計策略，是為完成審計目標服務的,。與此不同,，內(nèi)部控制審核的目的是要專門研究內(nèi)部控制的有效性，并在審核結(jié)束后發(fā)表審核意見,。(2)內(nèi)部控制審核的范圍限定于特定日期與財務報表相關(guān)的內(nèi)部控制,。一般來說，審計時對內(nèi)部控制進行測試的范圍更多,，需要對內(nèi)部控制的各個重要方面都進行評價,。但在內(nèi)部控制審核業(yè)務中,，要評價的領(lǐng)域和期間通常經(jīng)過審計師和委托企業(yè)的管理層雙方討論并確定下來，其審核范圍直接取決于雙方的約定,。(3)審計師提供審計業(yè)務時通過對內(nèi)部控制的了解和測試,，對財務報表總體得出結(jié)論。而內(nèi)部控制審核則只對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,，不需要對報表總體發(fā)表意見,。閔行區(qū)咨詢內(nèi)審內(nèi)控平臺在評價內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時，注冊會計師可考慮利用管理當局對內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的測試結(jié)果,。

找準內(nèi)部審計工作的切入點：應選擇能直觀體現(xiàn)內(nèi)部審計工作價值的審計項目作為內(nèi)部審計工作的切入點,，而通過審計能夠直接為組織帶來增收或節(jié)支的項目就是較佳的選擇。正確選擇內(nèi)部審計工作的重點,，有針對性地開展審計項目,。內(nèi)部審計機構(gòu)和人員必須緊緊圍繞組織的中心工作，選擇領(lǐng)導重視,、員工關(guān)注的對組織管理水平和經(jīng)濟效益的提高影響重大的熱點,、難點問題作為審計工作的重點。此外,，內(nèi)部審計人員還要深入調(diào)查了解被確定為審計工作重點的審計對象的具體情況,，開展有針對性的審計項目，使內(nèi)部審計的作用得到更好的發(fā)揮,。

內(nèi)部控制審計審查內(nèi)容：1.內(nèi)部環(huán)境,。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu),、機構(gòu)設置及權(quán)責分配,、內(nèi)部審計、人力資源政策,、企業(yè)文化等,。2.風險評估。風險評估是企業(yè)及時識別,、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險,，合理確定風險應對策略。3.控制活動,?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果,，采用相應的控制措施,，將風險控制在可承受度之內(nèi)。4.信息與溝通,。信息與溝通是企業(yè)及時,、準確地收集,、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部,、企業(yè)與外部之間進行有效溝通,。5.內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查,，評價內(nèi)部控制的有效性,，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應當及時加以改進,。注冊會計師對某特定日期的內(nèi)部控制審核時,，應在接近于此日期之前的一段時間內(nèi)對內(nèi)部控制進行了解和測試。

內(nèi)部控制審核的程序需要制訂審核計劃,，制定審核計劃前注冊會計師應當向被審核單位管理當局獲取有關(guān)內(nèi)部控制有效性的書面認定,，以及內(nèi)部控制手冊、流程圖,、調(diào)查問卷和備忘錄等文件,。在制定審核計劃時，注冊會計師應當考慮以下主要因素：1．被審核單位所在行業(yè)的情況,，包括行業(yè)景氣程度,、經(jīng)營風險、技術(shù)進步等,；2．被審核單位的內(nèi)部情況,，包括組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特征,、資本構(gòu)成,、生產(chǎn)和業(yè)務流程、員工素質(zhì)等,；3．被審核單位近期在經(jīng)營和內(nèi)部控制方面的變化,；4．管理當局的誠信、能力及發(fā)生舞弊的可能性,；5．管理當局評價內(nèi)部控制有效性的方法和證據(jù),；6．對重要性水平、固有風險及其他與確定內(nèi)部控制重大缺陷有關(guān)的因素的初步判斷,；7．特定內(nèi)部控制的性質(zhì)及其在內(nèi)部控制整體中的重要性,；8．對內(nèi)部控制有效性的初步判斷；9．從其他專業(yè)服務中了解到的有關(guān)被審核單位內(nèi)部控制的情況,；10．如果被審核單位有多個經(jīng)營場所,，注冊會計師應當選擇某些經(jīng)營場所的內(nèi)部控制進行了解和測試。被審核單位管理層應當就內(nèi)部控制的有效性提供書面認定。普陀區(qū)常規(guī)內(nèi)審內(nèi)控市場報價

注冊會計師執(zhí)行業(yè)務時,，應當事先與委托人就內(nèi)部控制審核范圍達成一致意見,。福建正規(guī)內(nèi)審內(nèi)控公司

內(nèi)審內(nèi)控需要注意的事項：1、檢查表的使用：審核時應靈活使用內(nèi)審查檢表,，正在審核過程中,，審核員可以臨時向內(nèi)審查檢表中增加檢查項目、可以暫時把內(nèi)審查檢表放一邊去檢查其它項目,，過后再回頭按照內(nèi)審查檢表進行審核,，或者也可以決定不審核檢查中的某些項目。內(nèi)審查檢表的目的主要是使審核員能夠計劃和控制審核工作,。2,、進行審核，進行審核時,，活動的順序如下：通過與被審核方人員會談,、查閱文件、記錄,、觀察受控狀態(tài)下的過程,、檢查物料和設備等確定事實；記錄事實,，作為審核時發(fā)生的事情之證據(jù),；對事實進行評價，確定是否存有不符合項的客觀證據(jù),，合格還是不合格,；—根據(jù)不符合項對管理體系和產(chǎn)品或服務質(zhì)量的重要性，對其進行嚴重度分類――觀察項,、輕微,、嚴重三類。3,、確定事實,，主要是通過與被審核方人員會談和查閱證據(jù)的方式來確定事實，面談對象可以是該組織的各級人員,。福建正規(guī)內(nèi)審內(nèi)控公司

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