內(nèi)部控制審核的內(nèi)涵：1．內(nèi)部控制審核的性質(zhì),，內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)是一項專門鑒證業(yè)務(wù)，注冊會計師執(zhí)行這一業(yè)務(wù)時,，應(yīng)當(dāng)事先與委托人就內(nèi)部控制審核范圍達成一致意見,。凡是業(yè)務(wù)約定書確定的內(nèi)部控制審核范圍，注冊會計師都要進行審核,。2．內(nèi)部控制審核的范圍,，內(nèi)部控制審核的范圍限于特定日期與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制。通常,，注冊會計師對某特定日期的內(nèi)部控制進行審核,。特定日期可以是會計年度結(jié)束日，也可以是某中期結(jié)束日,。注冊會計師對某特定日期的內(nèi)部控制審核時,，應(yīng)在接近于此日期之前的一段時間內(nèi)對內(nèi)部控制進行了解和測試，并對該日期的內(nèi)部控制有效性發(fā)表審核意見,。3．相關(guān)責(zé)任,，被審核單位管理層應(yīng)當(dāng)就內(nèi)部控制的有效性提供書面認定，其作用類似于財務(wù)報表,，它用于明確被審核單位管理層建立健全內(nèi)部控制并保持其有效性的責(zé)任,。注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)事先與委托人就內(nèi)部控制審核范圍達成一致意見,。普陀區(qū)管理內(nèi)審內(nèi)控經(jīng)驗豐富

內(nèi)部控制審核的程序需要制訂審核計劃,，制定審核計劃前注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審核單位管理當(dāng)局獲取有關(guān)內(nèi)部控制有效性的書面認定，以及內(nèi)部控制手冊,、流程圖,、調(diào)查問卷和備忘錄等文件。在制定審核計劃時,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素：1．被審核單位所在行業(yè)的情況,，包括行業(yè)景氣程度、經(jīng)營風(fēng)險,、技術(shù)進步等,；2．被審核單位的內(nèi)部情況，包括組織結(jié)構(gòu),、經(jīng)營特征,、資本構(gòu)成、生產(chǎn)和業(yè)務(wù)流程、員工素質(zhì)等,；3．被審核單位近期在經(jīng)營和內(nèi)部控制方面的變化,；4．管理當(dāng)局的誠信、能力及發(fā)生舞弊的可能性,；5．管理當(dāng)局評價內(nèi)部控制有效性的方法和證據(jù),；6．對重要性水平、固有風(fēng)險及其他與確定內(nèi)部控制重大缺陷有關(guān)的因素的初步判斷,；7．特定內(nèi)部控制的性質(zhì)及其在內(nèi)部控制整體中的重要性,；8．對內(nèi)部控制有效性的初步判斷；9．從其他專業(yè)服務(wù)中了解到的有關(guān)被審核單位內(nèi)部控制的情況,；10．如果被審核單位有多個經(jīng)營場所,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇某些經(jīng)營場所的內(nèi)部控制進行了解和測試。松江區(qū)工商內(nèi)審內(nèi)控推薦咨詢內(nèi)部控制審核的范圍限于特定日期與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制,。

內(nèi)部控制審計審查內(nèi)容：1.內(nèi)部環(huán)境,。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu),、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配,、內(nèi)部審計、人力資源政策,、企業(yè)文化等,。2.風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別,、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風(fēng)險,，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。3.控制活動,?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施,，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi),。4.信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時,、準確地收集,、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部,、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。5.內(nèi)部監(jiān)督,。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查,，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進,。

內(nèi)部控制審核的程序需要簽定業(yè)務(wù)約定書,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審核單位基本情況的基礎(chǔ)上，考慮自身能力和能否保持單獨性,，初步評估審核風(fēng)險,，確定是否接受委托。如果接受委托,，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與委托人就約定事項達成一致意見,，并簽訂業(yè)務(wù)約定書。業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：(1)委托目的,；(2)委托業(yè)務(wù)的性質(zhì),；(3)審核范圍；(4)被審核單位管理當(dāng)局的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任,；(5)內(nèi)部控制的固有限制,；(6)評價內(nèi)部控制有效性的標準；(7)報告分發(fā)和使用的限制,。企業(yè)內(nèi)部審計：是否建立為保證財務(wù)工作有序進行的管理辦法,。

內(nèi)部審計要明確工作目標，弄清內(nèi)部審計工作的職能,，要做好內(nèi)部審計工作,，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員首先必須清楚內(nèi)部審計的職能是什么，明確內(nèi)部審計的目標是什么,。國內(nèi)《內(nèi)部審計基本準則》對內(nèi)部審計的定義是：內(nèi)部審計,，是指組織內(nèi)部的一種單獨客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性,、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn),。從這一定義我們可以很明確地看出，內(nèi)部審計的職能就是監(jiān)督和評價,，其工作目標就是促進組織目標的實現(xiàn),。內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)是一項專門鑒證業(yè)務(wù)。奉賢區(qū)個人內(nèi)審內(nèi)控專業(yè)服務(wù)

凡是業(yè)務(wù)約定書確定的內(nèi)部控制審核范圍,，注冊會計師都要進行審核,。普陀區(qū)管理內(nèi)審內(nèi)控經(jīng)驗豐富

在評價內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時，注冊會計師可考慮利用管理當(dāng)局對內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的測試結(jié)果,，但應(yīng)獲取充分,、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)進行印證。某些內(nèi)部控制是連續(xù)執(zhí)行的,，而某些內(nèi)部控制只在特定時間執(zhí)行,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制的性質(zhì)及其執(zhí)行的時間和頻率，合理確定控制測試的性質(zhì),、時間和范圍,。對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時以書面形式與被審核單位進行溝通,。在判斷某項內(nèi)部控制缺陷單獨或連同其他內(nèi)部控制缺陷是否為重大缺陷時,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮潛在的錯誤或舞弊可能導(dǎo)致錯報的金額和性質(zhì)。如果管理當(dāng)局拒絕提供有關(guān)內(nèi)部控制的書面聲明,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為審核范圍受到限制,，并考慮管理當(dāng)局其他聲明的可靠性。普陀區(qū)管理內(nèi)審內(nèi)控經(jīng)驗豐富

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