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一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人,，這些知識你知道嗎
一般納稅人與小規(guī)模納稅人
① 轉(zhuǎn)登記適用對象
轉(zhuǎn)登記政策不限制納稅人所屬行業(yè)，符合條件的一般納稅人均可以辦理轉(zhuǎn)登記,，但明確規(guī)定必須登記為一般納稅人的情形除外,。
例如，按照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》要求,，成品油零售加油站一律認定為增值稅一般納稅人,，因此成品油零售加油站不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
② 營業(yè)期限不滿12月,，是否可以轉(zhuǎn)登記
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（2020年第9號）第六條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（2018年第18號）***條第（二）款規(guī)定,，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2020年12月31日前,，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的,，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算上款規(guī)定的累計應(yīng)稅銷售額。
③ 具體有幾次登記機會
如果納稅人在2019年及之前曾選擇由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,，后又登記為一般納稅人的,，允許在今年再次由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。但是需要注意,，今年選擇轉(zhuǎn)登記的次數(shù)只有1次,，也就是說今年選擇轉(zhuǎn)登記后再次登記為一般納稅人的，今年不能夠再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,。
④ 轉(zhuǎn)登記前后如何進行銜接事項,？
納稅人辦理轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，自轉(zhuǎn)登記日的下期起,，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅,；轉(zhuǎn)登記日當期仍然需要按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。需要注意的是：一是尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額,，需計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”核算,。二是納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后，在一般納稅人期間的銷售或者購進業(yè)務(wù),，發(fā)生銷售折讓,、中止或者退回的，需調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當期,，也就是作為一般納稅人***一期的銷項稅額,、進項稅額和應(yīng)納稅額。調(diào)整后形成多繳稅款的,，從發(fā)生銷售折讓,、中止或者退回當期的應(yīng)納稅額中抵減；不足抵減的,，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減,。調(diào)整后形成少繳稅款的，從“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”中抵減,；抵減后仍有余額的,，計入發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當期的應(yīng)納稅額一并申報繳納,。
⑤ 轉(zhuǎn)登記后,，開票事項如何銜接？
首先,，轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起,，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當按照小規(guī)模納稅人的征收率開具增值稅發(fā)票,。其次,，轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為,，需要開具紅字發(fā)票、換開發(fā)票,、補開發(fā)票的,，一律按照一般納稅人期間適用的稅率或者征收率開具。
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