在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮利用管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的測(cè)試結(jié)果，但應(yīng)獲取充分,、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)進(jìn)行印證。某些內(nèi)部控制是連續(xù)執(zhí)行的，而某些內(nèi)部控制只在特定時(shí)間執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制的性質(zhì)及其執(zhí)行的時(shí)間和頻率,，合理確定控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,。對(duì)已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)以書面形式與被審核單位進(jìn)行溝通。在判斷某項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷單獨(dú)或連同其他內(nèi)部控制缺陷是否為重大缺陷時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮潛在的錯(cuò)誤或舞弊可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì),。如果管理當(dāng)局拒絕提供有關(guān)內(nèi)部控制的書面聲明,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審核范圍受到限制,，并考慮管理當(dāng)局其他聲明的可靠性。在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮利用管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的測(cè)試結(jié)果,。金山區(qū)運(yùn)營內(nèi)審內(nèi)控平臺(tái)

內(nèi)審內(nèi)控的審核程序：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核計(jì)劃，實(shí)施以下工作步驟：(1)了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì),，包括詢問被審核單位的有關(guān)人員,，檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄，觀察被審核單位的經(jīng)營管理活動(dòng),；(2)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性,，包括特定內(nèi)部控制的性質(zhì),、特定內(nèi)部控制的描述方式、經(jīng)營活動(dòng)及其管理系統(tǒng)的復(fù)雜性,；(3)測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，獲取充分,、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),，以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。在鋇0試內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施以下程序：(1)詢問被審核單位的有關(guān)人員,；(2)檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；觀察被審核單位的經(jīng)營管理活動(dòng),，重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制,。金山區(qū)運(yùn)營內(nèi)審內(nèi)控平臺(tái)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)：是否建立為保證財(cái)務(wù)工作有序進(jìn)行的管理辦法。

內(nèi)審要注意的是以下幾個(gè)部分：1,、計(jì)劃,，包括詳細(xì)的日程計(jì)劃及人員安排計(jì)劃。2,、注意使用過程方法,，按過程進(jìn)行審核，如果是初次進(jìn)行審核,，應(yīng)編制檢查表3,、提問分開發(fā)式提問等提問方式，要注意對(duì)方回答問題的方式,。4,、如果是業(yè)務(wù)相關(guān)部門要注意，即不能認(rèn)為自己清楚而不提問,，驗(yàn)證也不能趁機(jī)打擊報(bào)復(fù),。5、與職位高于自己的管理者談話時(shí),，要注意提問的方式方法,。內(nèi)審要充分做好審計(jì)準(zhǔn)備階段的信息資料的搜集和分析工作：1．深入調(diào)查報(bào)告，掌握基本情況,。2.做好審計(jì)方案,。

內(nèi)部控制審計(jì)審查內(nèi)容：1.內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),，一般包括治理結(jié)構(gòu),、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì),、人力資源政策,、企業(yè)文化等,。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別,、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。3.控制活動(dòng),?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施,，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi),。4.信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí),、準(zhǔn)確地收集,、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部,、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通,。5.內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性,，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn),。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某特定日期的內(nèi)部控制審核時(shí),，應(yīng)在接近于此日期之前的一段時(shí)間內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試。

內(nèi)控審計(jì)的定義但從字面意思來理解,，內(nèi)控審計(jì)的全稱應(yīng)該是內(nèi)部控制審計(jì),，它確認(rèn)、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的過程,，包括確認(rèn)和評(píng)價(jià)企業(yè)控制設(shè)計(jì)和控制運(yùn)行缺陷和缺陷等級(jí),，分析缺陷形成原因，提出改進(jìn)內(nèi)部控制建議,。對(duì)于上市企業(yè)的內(nèi)部審計(jì),，各地規(guī)范有稍有區(qū)別。比如：依據(jù)滬深兩市上市公司內(nèi)部控制指引,，滬深兩市鼓勵(lì)上市公司董事會(huì)開展內(nèi)部控制自我評(píng)估,，在披露年報(bào)時(shí)披露內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告，并且同時(shí)披露負(fù)責(zé)年報(bào)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審核評(píng)價(jià)意見,。而對(duì)一般的大中小型企業(yè)，通常由直屬于董事會(huì)或者監(jiān)事會(huì)的審計(jì),，單獨(dú)董事負(fù)責(zé)內(nèi)部控制審計(jì),，當(dāng)然也可以委托不負(fù)責(zé)年審的會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展內(nèi)部控制審計(jì),。京潤信會(huì)計(jì)師事務(wù)所，擁有專業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)人員,，精細(xì)的服務(wù)為您創(chuàng)造價(jià)值,。被審核單位管理層應(yīng)當(dāng)就內(nèi)部控制的有效性提供書面認(rèn)定。金山區(qū)運(yùn)營內(nèi)審內(nèi)控平臺(tái)

凡是業(yè)務(wù)約定書確定的內(nèi)部控制審核范圍,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都要進(jìn)行審核,。金山區(qū)運(yùn)營內(nèi)審內(nèi)控平臺(tái)

內(nèi)部控制審核的程序需要簽定業(yè)務(wù)約定書，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審核單位基本情況的基礎(chǔ)上,，考慮自身能力和能否保持單獨(dú)性,，初步評(píng)估審核風(fēng)險(xiǎn)，確定是否接受委托,。如果接受委托,，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與委托人就約定事項(xiàng)達(dá)成一致意見，并簽訂業(yè)務(wù)約定書,。業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：(1)委托目的,；(2)委托業(yè)務(wù)的性質(zhì)；(3)審核范圍,；(4)被審核單位管理當(dāng)局的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任,；(5)內(nèi)部控制的固有限制；(6)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性的標(biāo)準(zhǔn),；(7)報(bào)告分發(fā)和使用的限制,。金山區(qū)運(yùn)營內(nèi)審內(nèi)控平臺(tái)

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