影響審計風險的因素:(二)客觀因素1、法律環(huán)境不斷變化,。法律在賦予審計職業(yè)專門的鑒證權(quán)力的同時,,其也承擔相應的責任,。如果審計人員在審計活動中因發(fā)生違約,、失察等行為而提供了虛假的審計信息,,并因此損害了國家、委托人,、受托人或其他第三者的利益,,那么上述任何一方都可以依照法律追究注冊會計師的法律責任。2,、審計范圍的拓展,。審計范圍的擴大遠遠超出了傳統(tǒng)的財務(wù)審計,不僅要對被審計單位內(nèi)部控制制度的健全程度和運作效率進行研究與評價,,而且還要就企業(yè)未來持續(xù)經(jīng)營能力作出報告。有關(guān)這方面的信息不確定性很大,,風險很高,,審計人員作出正確的審計結(jié)論難度增加。3,、審計責任的擴大和期望差距的存在增加了審計風險,。所謂期望差距是指審計職業(yè)界對本身的認識與社會公眾對審計職業(yè)界認識上的差距。長期以來,,審計職業(yè)界一直認為,只要按照審計準則去執(zhí)行審計業(yè)務(wù)就是履行了其應盡的職責,,并把會計責任和審計責任區(qū)分開來,,認為按照審計準則的要求出具審計報告,保證審計報告的真實性,、合法性是注冊會計師的審計責任;建立健全內(nèi)部控制,,保護資產(chǎn)的安全、完整,,保證會計資料的真實性、完整性,、合法性是被審計單位的會計責任,。 審計的特征: (1)**性:機構(gòu)**、業(yè)務(wù)工作**,、經(jīng)濟**。專業(yè)審計相關(guān)介紹
經(jīng)濟鑒證職能審計的經(jīng)濟鑒證職能,,是指審計機構(gòu)和審計人員對被審計單位會計報表及其他經(jīng)濟資料進行檢查和驗證,確定其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否真實,、公允,、合法、合規(guī),,并出具書面證明,,以便為審計的授權(quán)人或委托人提供確切的信息,并取信于社會公眾的一種職能,。審計的經(jīng)濟鑒證職能,,包括鑒定和證明兩個方面,。例如,,會計師事務(wù)所接受中外合資經(jīng)營企業(yè)的委托,,對其投入資本進行驗資,對其年度財務(wù)報表進行審查,,或?qū)ζ浜喜ⅰ⒔馍⑹马椷M行審核,,然后出具驗資報告,、查賬報告和清算報告等,均屬于審計執(zhí)行經(jīng)濟鑒證職能,。再如,,國家審計機關(guān)對廠長(經(jīng)理)的離任審計,,對承包,、租賃經(jīng)營的經(jīng)濟責任審計,對國際組織的援助項目和世界銀行**項目的審計等,,也都屬于經(jīng)濟鑒證的范圍,。 專業(yè)審計相關(guān)介紹提高審計質(zhì)量水平是審計機關(guān)奮斗的目標,是維護審計機關(guān)**的重要手段,是審計事業(yè)持續(xù)發(fā)展的保障。
內(nèi)部審計的作用是隨著內(nèi)部審計的內(nèi)容,、范圍,、職能的發(fā)展而逐漸擴大的。在社會主義市場經(jīng)濟條件下,,內(nèi)部審計具有雙重任務(wù):一方面要對部門、單位的經(jīng)營活動進行監(jiān)督,,促使其合法合規(guī);另一方面要對部門,、單位的領(lǐng)導負責,,促進經(jīng)營管理狀況的改善、經(jīng)濟效益的提高,。具體地說,,內(nèi)部審計的作用主要包括以下幾個方面:(一)監(jiān)督各項制度,、計劃的貫徹情況,,為本部門,、本單位領(lǐng)導經(jīng)營決策提供依據(jù)現(xiàn)代內(nèi)部審計已經(jīng)從一般的查錯防弊,發(fā)展到對內(nèi)部控制和經(jīng)營管理情況的審計,,涉及到生產(chǎn),、經(jīng)營和管理的各個環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計不僅可以確定本部門,、本單位的活動是否符合國家的經(jīng)濟方針,、政策和有關(guān)法令,又可以確定部門內(nèi)部的各項制度,、計劃是否得到落實,,是否已達到預期的目標和要求,。通過內(nèi)部審計所搜集到的信息,,如生產(chǎn)規(guī)模,、產(chǎn)品品種、質(zhì)量、銷售市場等,,或發(fā)現(xiàn)的某些具有傾向性,、苗頭性、普遍性的問題,,都是領(lǐng)導作出經(jīng)營決策的重要依據(jù)。(二)揭示經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié),,促進部門,、單位健全自我約束機制在社會主義市場經(jīng)濟條件下,各部門,、單位的活動不僅要受到國家財經(jīng)政策,、財政制度和法令的制約,而且要遵守本部門,、本單位內(nèi)部控制制度的規(guī)定。
內(nèi)部審計的作用二:防護作用內(nèi)部審計工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中,,對深化**,,降本増效起到了保證、保障,、維護作用,。(1)為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。(2)保障國有資產(chǎn)的安全,、完整。內(nèi)部審計人員應重視生產(chǎn)經(jīng)營情況,,對企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù),,隨時隨地開展內(nèi)部審計督查,提出有效措施,,經(jīng)濟有效的使用資產(chǎn),,確保國有資產(chǎn)保值增值,,防止國有資產(chǎn)流失。(3)降本增效,,維護財經(jīng)紀律,。有效地開展經(jīng)濟效益審計是當前企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點和關(guān)鍵。降低成本增加效益,,維護財經(jīng)紀律是經(jīng)濟效益審計的出發(fā)點,。3,、鑒證作用(1)開展聯(lián)營審計,維護企業(yè)合法權(quán)益,。聯(lián)合經(jīng)營是在生產(chǎn)社會化和市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的情況下,企業(yè)為了取得實效,,一個企業(yè)和一個或數(shù)個企業(yè)為發(fā)展生產(chǎn)和產(chǎn)品交換而進行的經(jīng)濟聯(lián)系,。(2)開展任期內(nèi)經(jīng)濟責任審計和領(lǐng)導干部離任審計,強化內(nèi)部監(jiān)督機制,。實行領(lǐng)導班子在任定期審計,,有助于監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導依法辦事,遏制**,,促進企業(yè)廉政建設(shè),,為上級主管部門和**考察提拔干部提供依據(jù),。開展領(lǐng)導干部離任審計,評價企業(yè)領(lǐng)導在任期間生產(chǎn)經(jīng)營情況,、遵守財經(jīng)紀律情況,、履行經(jīng)濟責任情況,,肯定成績,,糾正不足。 審計目標可以分為審計總體目標和審計具體目標兩個層次,。
審計的目標是什么,?一、折疊真實性:指報表反映的事項真實存在,,有關(guān)業(yè)務(wù)在特定會計期間確實發(fā)生,并與帳戶記錄相符合,,沒有虛列資產(chǎn),、負債余額和收入、費用發(fā)生額,。二,、折疊完整性:指特定會計期間發(fā)生的會計事項均被記錄在有關(guān)帳簿并在會計報表中列示,沒有遺漏,、隱瞞經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計事項,,無帳外資產(chǎn)。三,、折疊合法性:指報表的結(jié)構(gòu),、項目,、內(nèi)容及編制程序和方法符合《企業(yè)會計準則》及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定,存貨計價,、固定資產(chǎn)折舊,、成本計算、銷售確認,、投資,、報表合并基礎(chǔ)等方法的改變經(jīng)過財稅部門批準,,經(jīng)過調(diào)整后沒有違規(guī)事項,。四,、折疊準確性:指準確無誤地對報表各項目進行分析,、匯總并反映在有關(guān)會計報表中,。五,、折疊公允性:指編制報表時,,在會計處理方法的選用上前后期保持一致,各種會計報表之間,、報表內(nèi)各項目之間,、本期報表與前期報表之間具有勾稽關(guān)系的數(shù)字保持一致。六,、折疊表達與揭示:指會計項目在資產(chǎn)負債表,、損益表及現(xiàn)金流量表中被恰當?shù)胤诸悺⒚枋龊徒沂?,并對報表使用者關(guān)心或會計報表無法揭示的內(nèi)容在會計報表附注中予以充分揭示,。 審計依據(jù)是審計人員在審計過程中用來評價和判斷被審計單位經(jīng)濟活動真實性、合規(guī)性,、合法性和效益性。固原專業(yè)審計相關(guān)知識
審計目標指審計人員通過審計活動所期望達到的目的和要求,,也是指導審計工作的指南,。專業(yè)審計相關(guān)介紹
內(nèi)部審計機構(gòu)可以相對本部門、單位內(nèi)部控制情況進行監(jiān)督,、檢查,,客觀地反映實際情況,并通過這種自我約束性的檢查,,促進本部門,、本單位建立,、健全內(nèi)部控制制度,。(三)促進本部門、本單位改進工作或生產(chǎn),,提高經(jīng)濟效益內(nèi)部審計通過對經(jīng)濟活動全過程的審查,,對有關(guān)經(jīng)濟指標的對比分析,揭示差異,,分析差異形成的因素,,評價經(jīng)營業(yè)績,總結(jié)經(jīng)濟活動的規(guī)律,,從中揭示未被充分利用的人財物的內(nèi)部潛力,,并提出改進措施,可以極大地促進經(jīng)濟效益的提高,。(四)監(jiān)督受托經(jīng)濟責任的履行情況,以維護本部門,、本單位的合法經(jīng)濟權(quán)益同外部審計一樣,,所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離是內(nèi)部審計產(chǎn)生的前提,確定各個受托責任者經(jīng)濟責任履行情況也是內(nèi)部審計的主要任務(wù),。內(nèi)部審計通過查明各責任者是否完成了應負經(jīng)濟責任的各項指標(諸如利潤,、產(chǎn)值、品種,、質(zhì)量等),,這些指標是否真實可靠,,有無不利于國家經(jīng)濟建設(shè)和企業(yè)發(fā)展的長遠利益的短期行為等,既可以對責任者的工作進行正確評價,,也能夠揭示責任人與整個部門,、單位的正當權(quán)益,有利于維護有關(guān)各方的合法經(jīng)濟權(quán)益,。(五)監(jiān)控財產(chǎn)的安全,,促進部門、單位財產(chǎn)物資的保值增值財產(chǎn)物資是部門,、單位進行各種活動的基礎(chǔ),。 專業(yè)審計相關(guān)介紹
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