費(fèi)用列支的選擇與稅收籌劃,，對(duì)費(fèi)用列支,，稅收籌劃的指導(dǎo)思想是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡可能地列支當(dāng)期費(fèi)用，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失,，減少應(yīng)交所得稅和合法遞延納稅時(shí)間來(lái)獲得稅收利益,。通常做法是： 1）已發(fā)生費(fèi)用及時(shí)核銷入帳，如已發(fā)生的壞帳,、存貨盤虧及毀損的合理部分都應(yīng)及早列作費(fèi)用,。2）能夠合理預(yù)計(jì)發(fā)生額的費(fèi)用、損失,，采用預(yù)提方式及時(shí)入帳,，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等應(yīng)準(zhǔn)確掌握允許列支的限額,，將限額以內(nèi)的部分充分列支,。3）盡可能地縮短成本費(fèi)用的攤銷期，以增大前幾年的費(fèi)用,，遞延納稅時(shí)間,，達(dá)到節(jié)稅目的。稅收籌劃要確保企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)符合政策要求,。綜合化稅收籌劃管理

費(fèi)用列支是應(yīng)納稅所得額的遞減因素,。在稅法允許的范圍內(nèi),，應(yīng)盡可能地列支當(dāng)期費(fèi)用,，減少應(yīng)繳納的所得稅,，合法遞延納稅時(shí)間來(lái)獲得稅收利益,。 企業(yè)所得稅法允許稅前扣除的費(fèi)用劃分為三類：一是允許據(jù)實(shí)全額扣除的項(xiàng)目,，包括合理的工資薪金支出,，企業(yè)依照法律,、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù),、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金,，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出等。二是有比例限制部分扣除的項(xiàng)目,，包括公益性捐贈(zèng)支出,、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)基金等,，企業(yè)要控制這些支出的規(guī)模和比例，使其保持在可扣除范圍之內(nèi)，否則,，將增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),。三是允許加計(jì)扣除的項(xiàng)目，包括企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資等,。企業(yè)可以考慮適當(dāng)增加該類支出的金額,，以充分發(fā)揮其抵稅的作用，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),。寧波數(shù)字化稅收籌劃稅收籌劃可以通過(guò)合理安排資產(chǎn),、收入和支出來(lái)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)優(yōu)化。

籌集資金是企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的先決條件,，企業(yè)可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金,，這就需要進(jìn)行籌資決策。在籌資決策中進(jìn)行稅收籌劃,，有助于企業(yè)降低資金成本,，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，增加所有者收益,。一般來(lái)講,，企業(yè)進(jìn)行外部資金籌措有發(fā)行和兩種形式，從不同角度看,，這兩種形式各有利弊,。就企業(yè)稅收籌劃來(lái)講，發(fā)行比發(fā)行更為有利,。這是因?yàn)?，發(fā)行所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及利息支出，依照財(cái)務(wù)制度規(guī)定可以計(jì)入企業(yè)的在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用,。稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn),。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的,，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn),。

財(cái)務(wù)費(fèi)用作為抵稅項(xiàng)目可在稅前列支，企業(yè)也就可以少納所得稅,。而發(fā)行支付給股東的股利卻是由稅后利潤(rùn)支付的,，較發(fā)行方案要多納所得稅。因此,，企業(yè)籌資時(shí)在不違反國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的前提下,，可通過(guò)稅收籌劃既能實(shí)現(xiàn)資金的籌措又可達(dá)到節(jié)稅增資的目的。當(dāng)然,，應(yīng)該注意到,，在籌資決策的稅收籌劃中,，有時(shí)稅收負(fù)擔(dān)的減少并不一定等于所有者收益的增加。因此,，不能只關(guān)注籌資中的所得稅,，而必須以企業(yè)是否能獲得稅后收益作為選擇籌資方案的標(biāo)準(zhǔn)稅收籌劃可以包括合理的收入安排。

合法性指的是稅務(wù)籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行,。這里有兩層含義：一是遵守稅法,。二是不違反稅法。合法是稅務(wù)籌劃的前提,，當(dāng)存在多種可選擇的納稅方案時(shí),，納稅人可以利用對(duì)稅法的熟識(shí)、對(duì)實(shí)踐技術(shù)的掌握,，做出納稅優(yōu)化選擇,，從而降低稅負(fù)。．對(duì)于違反稅收法律規(guī)定,，逃避納稅責(zé)任,，以降低稅收負(fù)擔(dān)的行為，屬于偷逃稅,，要堅(jiān)決加以反對(duì)和制止,。籌劃性,，是指在納稅行為發(fā)生之前,，對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)劃,、設(shè)計(jì),、安排，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的,。稅收籌劃的目的是合法地降低納稅人的稅收負(fù)擔(dān),。鎮(zhèn)海區(qū)個(gè)性化稅收籌劃報(bào)告

稅收籌劃通常具有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)拇朕o和明確的規(guī)定。綜合化稅收籌劃管理

預(yù)計(jì)適用優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)盈利,，選擇子公司形式，單獨(dú)納稅,。第二種情況：預(yù)計(jì)適用非優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)盈利,，選擇分公司形式,，匯總到總公司納稅，以彌補(bǔ)總公司或其他分公司的虧損,；即使下屬公司均盈利,，此時(shí)匯總納稅雖無(wú)節(jié)稅效應(yīng)，但可降低企業(yè)的辦稅成本,，提高管理效率。第三種情況：預(yù)計(jì)適用非優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)虧損,，選擇分公司形式,，匯總納稅可以用其他分公司或總公司利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。第四種情況：預(yù)計(jì)適用優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)虧損,，這種情況下就要考慮分支機(jī)構(gòu)扭虧的能力,，若短期內(nèi)可以扭虧宜采用子公司形式，否則宜采用分公司形式,，這與企業(yè)經(jīng)營(yíng)策劃有緊密關(guān)聯(lián),。不過(guò)總體來(lái)說(shuō)，如果下屬公司所在地稅率較低,，則宜設(shè)立子公司,，享受當(dāng)?shù)氐牡投惵省Ｈ绻诰惩庠O(shè)立分支機(jī)構(gòu),，子公司是的法人實(shí)體,，在設(shè)立所在國(guó)被視為居民納稅人，通常要承擔(dān)與該國(guó)其他居民公司一樣的納稅義務(wù),。但子公司在所在國(guó)比分公司享受更多的稅務(wù)優(yōu)惠,，一般可以享有東道國(guó)給予其居民公司同等的稅務(wù)優(yōu)惠待遇。如果東道國(guó)適用稅率低于居住國(guó)時(shí),，子公司的積累利潤(rùn)還可以得到遞延納稅的好處,。而分公司不是的法人實(shí)體，在設(shè)立所在國(guó)被視為非居民納稅人,，所發(fā)生的利潤(rùn)與總公司合并納稅,。綜合化稅收籌劃管理