費(fèi)用列支的選擇與稅收籌劃,，對(duì)費(fèi)用列支,，稅收籌劃的指導(dǎo)思想是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡可能地列支當(dāng)期費(fèi)用,，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失,，減少應(yīng)交所得稅和合法遞延納稅時(shí)間來(lái)獲得稅收利益。通常做法是： 1）已發(fā)生費(fèi)用及時(shí)核銷入帳,，如已發(fā)生的壞帳,、存貨盤虧及毀損的合理部分都應(yīng)及早列作費(fèi)用。2）能夠合理預(yù)計(jì)發(fā)生額的費(fèi)用,、損失,，采用預(yù)提方式及時(shí)入帳，如業(yè)務(wù)招待費(fèi),、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等應(yīng)準(zhǔn)確掌握允許列支的限額,，將限額以內(nèi)的部分充分列支。3）盡可能地縮短成本費(fèi)用的攤銷期,，以增大前幾年的費(fèi)用,，遞延納稅時(shí)間，達(dá)到節(jié)稅目的,。合理的稅收籌劃,，可以增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。北侖區(qū)稅收籌劃管理

通過(guò)名義籌資避稅,，這一原則就是利用一定的籌資技術(shù),，使得企業(yè)達(dá)到高的利潤(rùn)水平和輕低的稅負(fù)水平。一般說(shuō)來(lái),，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金主要有三個(gè)渠道：1）.自我積累,；2）.借貸(金融機(jī)構(gòu)或發(fā)行)；3）.發(fā)行,。自我積累的獎(jiǎng)金是企業(yè)稅后分配的利潤(rùn),，而發(fā)行應(yīng)該支付的股利也是作為稅后利潤(rùn)分配的一種方式，二者都不能抵減當(dāng)期應(yīng)交納的所得稅,，因而達(dá)不到避稅的目的,。資產(chǎn)租賃，租賃是指出租人以收取租金為條件,，在契約或合同規(guī)定的期限內(nèi),，將資產(chǎn)租借給承租人使用的一種經(jīng)濟(jì)行為。從承租人來(lái)說(shuō),，租賃可以避免企業(yè)購(gòu)買機(jī)器設(shè)備的負(fù)擔(dān)和免遭設(shè)備陳舊過(guò)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn),，由于租金從稅前利潤(rùn)中扣減，可沖減利潤(rùn)而達(dá)到避稅,。北侖區(qū)稅收籌劃管理合法合規(guī)的稅收籌劃是為了合理利用稅收政策,。

如在我國(guó)，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十五,、三十八,、三十九、四十,、四十一條,，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第七條，《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》第十條,，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第十條,，《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》第十三條，《工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》第三十一,、三十二,、三十三,、三十四條，《關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理規(guī)程》等等,，這些條款及規(guī)定都具有一定的反籌劃作用,。

企業(yè)所得稅法規(guī)定的銷售方式及收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確認(rèn)包括以下幾種情況：一是直接收款銷售方式，以收到貨款或者取得索款憑證,，并將提貨單交給買方的當(dāng)天為收入的確認(rèn)時(shí)間,。二是托收承付或者委托銀行收款方式，以發(fā)出貨物并辦好托收手續(xù)的當(dāng)天為確認(rèn)收入時(shí)間,。三是賒銷或者分期收款銷售方式,，以合同約定的收款日期為企業(yè)收入的確認(rèn)日期。四是預(yù)付貨款銷售或者分期預(yù)收貨款銷售方式,，以是否交付貨物為確認(rèn)收入的時(shí)間,。五是長(zhǎng)期勞務(wù)或工程合同，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。 可以看出,，銷售收入確認(rèn)在于“是否交貨”這個(gè)時(shí)點(diǎn)上，交貨取得銷售額或取得索取銷售額憑證的,，銷售成立確認(rèn)收入,；否則收入未實(shí)現(xiàn)。因此,，銷售收入的籌劃關(guān)鍵是對(duì)交貨時(shí)點(diǎn)的把握和調(diào)整,，每種銷售結(jié)算方式都有其收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)條件，企業(yè)通過(guò)對(duì)收入確認(rèn)條件的控制即可以控制收入確認(rèn)的時(shí)間,。稅籌優(yōu)劃可以包括合理的資產(chǎn)配置,、合理的企業(yè)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、合理的稅務(wù)合規(guī)等方面,。

割裂稅種之間的內(nèi)在聯(lián)系,。每一種稅看起來(lái)是的，有單獨(dú)的條例和實(shí)施細(xì)則,，而事實(shí)上它們通過(guò)經(jīng)濟(jì)行為這一載體,，有著或多或少的內(nèi)在聯(lián)系。關(guān)于這一點(diǎn),，通過(guò)企業(yè)所得稅計(jì)算應(yīng)納稅所得額的簡(jiǎn)單計(jì)算公式可以直觀地看出,。應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用,、損失等-消費(fèi)稅,、營(yíng)業(yè)稅、城建稅,、資源稅,、土地增值稅,、教育費(fèi)附加等。當(dāng)我們對(duì)公式中涉及的流轉(zhuǎn)稅進(jìn)行籌劃時(shí),，只有當(dāng)減少的流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)高于企業(yè)所得稅稅負(fù)時(shí),，減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的才能達(dá)到。否則就有可能經(jīng)過(guò)籌劃少交了某些流轉(zhuǎn)稅,，而后可能繳了更多的企業(yè)所得稅。有效的稅籌優(yōu)化降低成本,，就可以在價(jià)格策略上有更多的靈活性,。海曙區(qū)綜合化稅收籌劃管理

企業(yè)可以在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定的前提下，適當(dāng)調(diào)整收入確認(rèn)的時(shí)間,，以達(dá)到稅收籌劃的目的,。北侖區(qū)稅收籌劃管理

在確認(rèn)過(guò)程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn),。因?yàn)闊o(wú)論哪一種稅,，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間,，只要稅法未明確的行為,，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響,，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的,，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文,，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰,；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生錯(cuò)覺(jué),，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患,。北侖區(qū)稅收籌劃管理