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企業(yè)員工工資轉換為企業(yè)往來費用的真相
近期,，國家稅務總局衢州市稅務局通過大數(shù)據(jù)分析比對,，依法查處了一起利用小規(guī)模納稅人減免增值稅政策虛開增值稅發(fā)票的案件。涉案企業(yè)衢州市創(chuàng)安建設工程施工圖審查中心,，聽信網(wǎng)絡上的“節(jié)稅秘笈”,，利用小規(guī)模納稅人減免增值稅政策虛開增值稅發(fā)票，進行偷逃稅,。對其違法行為,，衢州市稅務局稽查部門依法作出追繳稅款、滯納金并處罰款共計726.35萬元的處理處罰決定,。目前,，涉案稅款、滯納金,、罰款均已追繳入庫,。
發(fā)票異常，成本穩(wěn)定,，案件疑點重重
2024年2月,，衢州市稅務局稽查局聯(lián)合風險管理局開展常態(tài)化稅收風險排查,，來自衢州市創(chuàng)安建設工程施工圖審查中心的一系列異常進項發(fā)票引起了排查人員的注意。
排查人員隨即查閱企業(yè)報表進行經(jīng)營情況核實,。經(jīng)查,，該企業(yè)連續(xù)5年利潤均不足3萬元，大的成本支出為技術人員的工資,。但這大的成本支出卻由這一系列異常的進項發(fā)票列支,，讓企業(yè)年度成本控制一直很“穩(wěn)定”。
排查人員當即將疑點線索上報,，衢州市稅務局稽查局立即啟動案頭分析,，組織人員對該企業(yè)進行初步核查。
檢查人員發(fā)現(xiàn),，該企業(yè)主要開展施工圖圖審業(yè)務，屬于技術密集型企業(yè),。作為經(jīng)營建設工程施工圖審查,、技術咨詢的專業(yè)機構，每月卻將主體工作外包給個體工商戶,，且開票方的4家個體工商戶主營業(yè)務都是咨詢服務,，實際從業(yè)人數(shù)均為1人。
檢查人員隨即調(diào)閱了這4家個體工商戶信息,，發(fā)現(xiàn)除對該企業(yè)開具咨詢服務類發(fā)票外,，4家個體工商戶均未與其他經(jīng)營單位發(fā)生業(yè)務往來，且每年開票金額相對固定,。
此外,，系統(tǒng)數(shù)據(jù)顯示，4家個體工商戶經(jīng)營地址不一,，2家位于市區(qū),，2家坐落于村鎮(zhèn)，但開票方與受票方的網(wǎng)絡標識地址卻呈現(xiàn)出交叉共用的特點,。
這一切是無意巧合還是早有安排,？
業(yè)務虛構，費用轉化,，真相浮出水面
為還原企業(yè)業(yè)務真實情況,，檢查人員依法定程序?qū)υ撈髽I(yè)及相關個體戶進行突擊檢查。
果不其然,，突擊檢查讓企業(yè)“猝不及防”,。檢查人員在該企業(yè)辦公場所發(fā)現(xiàn)了涉案4家個體工商戶的營業(yè)執(zhí)照、公章,、法人章等資料,。在拷取財務數(shù)據(jù)時,，發(fā)現(xiàn)同一電腦存在多個電子賬套。這驗證了涉案個體戶與該企業(yè)位于同一辦公室,、同一電腦開具發(fā)票,，且開票方與受票方的網(wǎng)絡標識地址出現(xiàn)交叉共用的事實。
此外,，檢查人員還發(fā)現(xiàn)該企業(yè)對外開具發(fā)票中涉及咨詢服務費用的部分支出是通過現(xiàn)金,、微信、支付寶等方式支付,。
為進一步弄清真相,，檢查人員走訪了4家個體工商戶相關工作人員，了解到4家個體工商戶法定代表人均為企業(yè)員工或親戚朋友,，實際并不參與個體戶的經(jīng)營和管理,，且其個體工商戶相關銀行賬戶均由該企業(yè)實際控制，所有開票行為均由涉案企業(yè)財務人員實際操作完成,，相關費用大多轉化為員工實際工資,。
至此，該企業(yè)利用小規(guī)模納稅人減免增值稅政策虛開增值稅發(fā)票的違法事實完全顯露,。涉案企業(yè)通過注冊咨詢服務類的個體工商戶,，虛假交易，將員工工資偽造成交易費用匯入個體工商戶賬戶,，以此虛開咨詢服務費用發(fā)票,，以達到少代扣代繳個稅的目的。
聽信“秘笈”,，違法籌劃,，難逃法網(wǎng)
在稅務人員嚴密的證明邏輯和完備的證明材料面前，該企業(yè)法定代表人終于承認了違法事實,。據(jù)其陳述,，企業(yè)財務人員聽信了網(wǎng)絡視頻平臺部分主播、博主介紹的違法稅收籌劃方案,，通過注冊小規(guī)模納稅人,，利用稅收優(yōu)惠政策，控制每年開票額度在免征增值稅的標準以內(nèi),，虛開普通發(fā)票虛列企業(yè)成本來實現(xiàn)偷稅,。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》二十一條二款規(guī)定：任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票,；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票,；（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。
《中華人民共和國稅收征收管理法》六十三條一款規(guī)定：納稅人偽造,、變造,、隱匿,、擅自銷毀帳簿、記帳憑證,，或者在帳簿上多列支出或者不列,、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,，不繳或者少繳應納稅款的,，是偷稅。對納稅人偷稅的,，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款,、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款,；構成犯罪的,，依法追究刑事責任。
《中華人民共和國稅收征收管理法》六十九條規(guī)定：扣繳義務人應扣未扣,、應收而不收稅款的,，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣,、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款,。
根據(jù)以上法律規(guī)定,，衢州市稅務局稽查局對衢州市創(chuàng)安建設工程施工圖審查中心相關違法行為定性為偷稅,，依法作出追繳企業(yè)所得稅、責成其補繳應扣未扣個人所得稅,、加收滯納金并處罰款的決定,。同時，將其虛開發(fā)票的違法犯罪線索移送公安機關,。
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